摘錄《房地產開發企業稅收與會計實務大全》

　　問題1 政策性搬遷范圍有哪些？

　　答：《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第40號發布）規定：“由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業進行的整體搬遷或部分搬遷，為政策性搬遷。企業由于下列需要之一，能夠提供相關文件證明資料的搬遷，屬于政策性搬遷：（一）國防和外交的需要；（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要；（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要；（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉規劃法》有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要；（六）法律、行政法規規定的其他公共利益的需要。”

　　問題2 政策性搬遷收入包括哪些？

　　答：企業的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業搬遷資產處置收入等。搬遷補償收入，是指企業在搬遷過程中取得的貨幣性和非貨幣性補償收入，具體包括：對被征用資產價值的補償；因搬遷、安置而給予的補償；對停產停業形成的損失而給予的補償；資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款和其他補償收入。搬遷資產處置收入，是指企業由于搬遷而處置企業的各類資產所取得的收入。但由于對存貨的處置不會因政策性搬遷而受較大影響，因此企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入。

　　問題3 政策性搬遷支出包括哪些？

　　答：企業的搬遷支出，包括搬遷費用支出和資產處置支出。搬遷費用支出包括，職工安置費用和停工期間工資及福利費、搬遷資產存放費、搬遷資產安裝費用以及其他與搬遷相關的費用。資產處置支出包括，變賣各類資產的賬面凈值，以及處置過程中所發生的稅費等支出。對于企業搬遷中報廢或廢棄的資產，其賬面凈值也可以作為企業的資產處置支出處理。

　　問題4 政策性搬遷涉及的資產如何進行稅務處理？

　　答：企業政策性搬遷所涉及的資產，區分兩種情況進行處理：一是，搬遷后原資產經過簡單安裝或不安裝（如無形資產）仍可以繼續使用的，在該資產重新投資使用后，繼續計提折舊或攤銷費用；二是，搬遷后原資產需要大修理后才能重新使用的，該資產的凈值加上大修理支出，為該資產的計稅成本。在該資產重新投資使用后，就該資產尚可使用的年限計提折舊。同時，該大修理支出應進行資本化，不得從搬遷收入中扣除。

　　問題5 企業政策性搬遷新購置的資產如何進行稅務處理？

　　答：企業政策性搬遷后新購置的資產，一律按稅法的規定進行處理，其支出不得從搬遷收入中扣除。

　　問題6 政策性搬遷所得如何計算及處理？

　　答：企業的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業搬遷所得。企業按規定進行搬遷核算及報送搬遷相關材料的，其取得的搬遷收入暫不計入當期應納稅所得額，應在符合規定的搬遷完成年度，進行搬遷清算，計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。

　　問題7 政策性搬遷損失如何進行稅務處理？

　　答：企業政策性搬遷損失是指，企業搬遷收入扣除搬遷支出后為負數的數額。搬遷損失可以一次性在搬遷完成年度，作為企業損失扣除；或自搬遷完成年度起，分3個年度均勻作為企業損失扣除。企業一經選定處理方法，不得改變。

　　問題8 政策性搬遷時，企業虧損彌補期限如何計算？

　　答：由于企業搬遷一般停止正常生產經營活動，會對虧損彌補期限造成影響，因此，企業以前年度發生尚未彌補的虧損，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除。

　　問題9 政策性搬遷需要向稅務機關報送哪些材料？何時報送？

　　答：企業政策性搬遷，應該單獨進行稅務管理和會計核算。不能單獨進行的，應按企業自行搬遷或商業性搬遷進行所得稅處理，不得執行國家稅務總局公告2012年第40號的規定。