編者按：時(shí)值2017歲末，我們盤點(diǎn)了增值稅的計(jì)稅依據(jù)，其中幾種特殊的計(jì)稅依據(jù)必須關(guān)注，未列全的，請(qǐng)大家一起來補(bǔ)充，現(xiàn)與大家分享如下。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

        增值稅一般計(jì)稅依據(jù)：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。（依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017修訂版）》（國務(wù)院令691號(hào)）第六條）

        增值稅特殊計(jì)稅依據(jù)：

       1.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017修訂版）》（國務(wù)院令691號(hào)）第十六條）

        2.混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)。 （依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）第十三條）

        3.納稅人以原材料、產(chǎn)品對(duì)外投資的，以投資額確定銷售收入。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1993〕23號(hào)）附件《增值稅計(jì)算管理辦法 》第一條）

       4. 納稅人對(duì)外扣贈(zèng)應(yīng)稅產(chǎn)品的，以及采取“以物易物”方式銷售的產(chǎn)品，按納稅人銷售同類材料、 產(chǎn)品的市場價(jià)格計(jì)算銷售收入。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1993〕23號(hào)）附件《增值稅計(jì)算管理辦法 》第一條）

       5.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

       6.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

       7.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

       8.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

       9.納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤率為10%。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

       10.合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物繳納增值稅，以該油(氣)田開采的原油、天然氣扣除了石油作業(yè)用油(氣)量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為計(jì)稅依據(jù)。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開采石油資源交納增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）第一條）

        11.貨物期貨交易增值稅的計(jì)稅依據(jù)為交割時(shí)的不含稅價(jià)格（不含增值稅的實(shí)際成交額）。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕244號(hào)）第二條）