對于改變用途的自產或委托加工的貨物，無論是用于內部還是外部，都應作視同銷售處理；而對于改變用途的外購貨物或應稅勞務，若是用于外部的，即用于投資、分配或無償贈送，應作視同銷售處理。那具體到業務，哪些需要做視同銷售處理？又如何處理呢？

目錄

【案例1】發放貨物作為職工福利的財稅處理

【案例2】將自產貨物用于個人消費的財稅處理

【案例3】將不動產用于投資的財稅處理

【案例4】以貨物投資的視同銷售財稅處理

【案例5】贈送視同銷售的賬務處理

【案例6】代銷賬務處理

【案例7】總分機構之間移送貨物視同銷售的賬務處理

【案例8】無償銷售服務視同銷售的賬務處理

案例一

發放貨物作為職工福利的財稅處理

甲企業是生產企業，增值稅一般納稅人。2017年將自產貨物發放給職工作為節日福利，該貨物市場公允價值含增值稅價117萬元，生產成本不含稅價80萬元。

賬務處理：

借：管理費用等——福利費 117

貸：應付職工薪酬——福利費 117

借：應付職工薪酬——福利費 117

貸：主營業務收入 100

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17

借：主營業務成本 80

貸：庫存商品 80

將發放給職工福利的自產產品計入收入，但從原理來講，該產品并未產生經濟利益的流入，長沙公司注冊，不應計入主營業務收入。

企業所得稅匯算清繳：

已經計入收入與成本，因此不需進行納稅調整。

案例二

將自產貨物用于個人消費的財稅處理

甲企業是生產企業，增值稅一般納稅人。以生產銷售土特產品為主，2017年將自產商品贈送給客戶，用以維護關系。該商品成本80萬元，市場銷售價格含稅價117萬元。

借：銷售費用等——業務招待費 97

貸：庫存商品 80

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17

企業所得稅匯算清繳：A105010視同銷售和房地產企業特定業務表

“用于交際應酬視同銷售收入”填報100萬元；

“用于交際應酬視同銷售成本”填報80萬元；

業務招待費調增20萬元。

案例三

將不動產用于投資的財稅處理

甲企業為生產企業，增值稅一般納稅人。

2017年以自有不動產投資于乙公司，雙方協商，按照該不動產的市場公允價值1050萬元作價，占乙公司30%股份。該不動產原值500萬元，已經計提折舊200萬元，凈值為300萬元。（是銷售，而不是視同銷售。）

借：固定資產清理 300

借：累計折舊 200

貸：固定資產 500

借：固定資產清理 50

貸：應交稅費——簡易計稅 50

借：長期股權投資1050

貸：固定資產清理1050

結轉固定資產清理：

借：固定資產清理700

貸：營業外收入700

（用于對外投資項目視同銷售收入）

案例四

以貨物投資的視同銷售財稅處理

甲企業是一般納稅人的生產企業

2017年1月將自有貨物向乙公司投資，占有其30%股份。

甲企業當月同類貨物的銷售價格為117萬元，成本為80萬元。

甲企業賬務處理如下：

借：長期股權投資——乙公司 117

貸：主營業務收入 100

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業務成本 80

貸：庫存商品 80

案例五

贈送視同銷售的賬務處理

①買贈

甲企業大型商場，一般納稅人。2017外購商品，用于促銷活動，買十贈一

贈品的公允價值為17.55元

借：庫存商品100

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17

貸：應付賬款117

借：庫存商品10

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.7

貸：應付賬款11.7

10件商品銷售價格銷售價格為234元

借：現金或銀行存款234

貸：主營業務收入200

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34

結轉銷售成本

借：主營業務成本100

貸：庫存商品100

借：銷售費用——促銷費用10

貸：庫存商品10

如果不能滿足捆綁銷售的條件：

借：銷售費用——促銷費用12.55

貸：庫存商品10

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.55

②無償贈送