大家對“同期同類貸款利率”想必都十分熟悉了，長沙工商稅務，幾乎每天都能接觸相關的內(nèi)容，但同期同類貸款利率如何具體適用呢？試著來梳理一下。

一、稅收政策出處：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

「條例釋義」非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，并不允許無條件的全額扣除，而是有個標準限制，即不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。之所以對此作這個標準限制，主要是考慮到非金融企業(yè)之間的借款，目前法律法規(guī)的規(guī)范性要求較少，實踐中也較難控制和規(guī)范，而且非金融企業(yè)的主要業(yè)務并不是從事資金的拆借、借貸，若允許非金融企業(yè)之間的借款利息支出無條件的全額稅前扣除，在某種程度上將會鼓勵非金融企業(yè)之間從事資金拆借活動，這在一定程度上將擾亂金融秩序，也容易造成非金融企業(yè)之間通過資金拆借逃避稅收等消極影響。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，其扣除依據(jù)或者標準是金融企業(yè)同期同類貸款利率，使得向金融企業(yè)借款的企業(yè)的稅收待遇，與向非金融企業(yè)借款的企業(yè)的稅收待遇統(tǒng)一，這樣就可以抑制企業(yè)向非金融企業(yè)借款的沖動，鼓勵企業(yè)向金融企業(yè)借款，有助于維護國家金融秩序，也利于實現(xiàn)企業(yè)之間的公平。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）規(guī)定，企業(yè)向自然人借款發(fā)生的利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。

二、具體落實文件：
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第一條規(guī)定，根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

三、具體實務操作：

1、根據(jù)34號公告規(guī)定，企業(yè)必須提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，證明利率的合理性，進而證明利息支出的合理性，舉證的權利交給了企業(yè)。

2、如果企業(yè)不提供或不能提供“情況說明”，利息支出也并不是全額不得扣除，本人認為還有中國人民銀行的同期基準利率兜底，也就是說至少也可以按照人民銀行同期的基準利率進行稅前扣除。例如目前：一年以內(nèi)（含一年）基準利率4.35%；一到五年（含五年）基準利率4.75%；五年以上基準利率4.9%。

3、企業(yè)“情況說明”提供的時間為“首次支付利息并進行稅前扣除時”，最晚到企業(yè)所得稅匯算清繳時，也就是次年的5月31日前，不需要備案，也不需要提供給稅務機關，企業(yè)只需要留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

4、企業(yè)參照金融機構必須是本省內(nèi)的任何一家金融機構，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構，具有區(qū)域性限制，如：企業(yè)注冊在遼寧省內(nèi)的企業(yè)，樣本取自北京的一家金融機構的實際貸款利率，這樣的話稅務機關不認可。企業(yè)可以通過努力尋找本省或直轄市內(nèi)更多的樣本，選擇最有利于自己的最高利率作為同期同類貸款利率。

5、企業(yè)應參照借款合同簽訂當時的本省金融機構公布的同期同類平均利率(之前有大連市聯(lián)合當?shù)厝嗣胥y行公布了同期同類貸款利率），也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。這就得企業(yè)實際提供出支持說明中的證據(jù)了，如可以查詢網(wǎng)站上金融機構公布的同期同類平均利率，將網(wǎng)址及截圖打印出來保留或是金融機構對個別企業(yè)貸款的貸款合同復印件等資料保留。