房地產行業稅收專項檢查工作（稽便函[2008]42號）政策解讀之二十四

原問題：“24、向關聯企業支付高于銀行同期利率的利息費用；或向關聯企業支付借款金額超過其注冊資金50％部分的利息費用，未按規定調增應納稅所得額。 ”

學習體會：
一、利率介紹
利率，是貨幣銀行學里面的一個重要部分，和我們財務相關。動不動就有同事和律師過來，讓我們幫著算一下利息。我們就拿出自己整理的歷年利率變化表，往上一套，幾分鐘下來就可以算出來，天數、適用利率、利息、本息合計一應俱全。于是他們就用著很欽佩的眼光看著我們說：這么復雜的東西，你們幾分鐘就能搞定？！呵呵，真所謂隔行如隔山。
1、利率基本知識
利率又稱利息率。表示一定時期內利息量與本金的比率，通常用百分比表示，按年計算則稱為年利率。
利率的計算公式是：利息率=利息量÷本金

2、利率的分類
各種利率是按不同的劃分法和角度來分類的，以此更清楚的表明不同種類利率的特征。
⑴ 按計算利率的期限單位劃分
年利率（%）、月利率（‰）與日利率（‰0）。
現在民間借貸增多，使用分厘計算利率的也在增多。所謂分厘，都是以一元錢為基數計算的，一分利相當于百分之一，一厘相當于千分之一。大部分的民間借貸以月為單位。即月利息二分，借款1000元，每月支付利息20元。

⑵ 按利率的決定方式劃分
官方利率：由官方確定的利率；
公定利率：由同業公會確定的利率；
市場利率：由市場供求決定的利率；

⑶ 按借貸期內利率是否浮動劃分
固定利率：合同期內固定不變的利率；
浮動利率：合同期內可隨時調整的利率；
提到浮動利率，作外貿的朋友經常會碰到LIBOR利率+幾個百分點的說法。LIBOR利率，即倫敦同業拆放利率，已經作為國際金融市場中大多數浮動利率的基礎利率。

⑷ 按利率的地位劃分
基準利率：在各種利率中起決定性作用的利率；
一般利率：根據不同情況試圖限制或鼓勵性的利率；

⑸ 按信用行為的期限長短劃分
長期利率：合同期較長的利率；
短期利率：合同期較短的利率；

⑥ 按利率的真實水平劃分
名義利率：不考慮物價變動因素的利率；
實際利率：名義利率剔除物價變動率后的利率；
實際利率=（1+名義利率）/（1+物價變動率）-1

⑺  按借貸主體不同劃分
中央銀行利率：包括再貼現、再貸款利率等；
商業銀行利率：包括存款利率、貸款利率、貼現率等；
非銀行利率：包括債券利率、企業利率、金融利率等；

⑻  按是否具備優惠性質可劃分為
一般利率；
優惠利率。

⑼ 按幣種可劃分：
人民幣利率：
外幣利率：包括美元、英鎊、歐元、日元等存貸款利率。

⑽ 特殊利率
住房公積金利率；
開發銀行的軟貸款利率。

3、利率的決定理論
⑴ 古典學派的利率決定理論
利率是資本的價格，而資本的供給和需求決定利率的變化；
⑵ 馬克思的利率決定理論
利率是剩余價值的一部分，是借貸資本家參與剩余價值分配的一種表現形式。
⑶ 凱恩斯學派的利率決定理論
利率是使用貨幣的代價。
⑷ 新古典學派的利率決定理論
利率是由可貸資金的供求來決定的?？少J資金供給包括：儲蓄和短期新增貨幣供給量，可貸資金需求包括：投資和因人們投機動機而發生的貨幣需求量

4、特殊強調
⑴ 單利
單利是我們銀行包括司法實踐中強調的重點。說到單利，這里再多說幾句。日前央行決定將商業性個人住房貸款利率的下限擴大為貸款基準利率的0.7倍，很多媒體在紛紛宣傳，銀行是在賠本，并舉例：5年以上的貸款基準利率7.47%最大下浮至70%后的實際利率是5.229%，長沙工商代辦，也小于同期的5年期存款基準利率是5.58%。這里就混淆了單利和福利的概念。銀行的貸款利息須要按期支付，而存款利率是到期一次性支付的，兩者的口徑不一致，不能直接比。（五年期單利5.58%，大致相當于五年期復利5.04%）

⑵ 通知存款利率
銀行現在有通知存款的業務，目前的利率是通知存款一天1.17%，通知存款七天 1.71%，相對于0.72%的活期利率提高了很多。因此無論是單位還是個人都應當充分利用。不過，一般通知存款都規定了最低起存金額和最低支取金額，需要注意。

⑶ 住房公利率
    住房公積金貸款利率是一種特殊的利率，按照中國人民銀行的規定執行。住房公積金貸款期限在一年以內（含一年）的貸款，實行合同利率，遇法定利率調整，不分段計息。住房公積金貸款期限在一年以上的，遇法定利率調整，按中國人民銀行《個人住房貸款管理辦法》中第十四條的規定執行，即：個人住房貸款期限在1年以內(含1年)的，實行合同利率，遇法定利率調整，不分段計算；貸款期限在1年以上的，遇法定利率調整，于下年初開始，按相應利率檔次執行新的利率規定執行。（這個利率變動的規定很特殊）

二、浮動利率政策
1、基本規定
⑴ 《中華人民共和國中國人民銀行法》
第四章第二十三條第二款：中國人民銀行為執行貨幣政策,可以運用下列貨幣政策工具：確定中央銀行基準利率；

⑵ 《中華人民共和國商業銀行法》
第三十一條：商業銀行應當按照中國人民銀行規定的存款利率的上下限,確定存款利率,并予以公告。

⑶ 《中國人民銀行利率管理暫行規定》（1990年12月11日）
第四條：國務院批準和國務院授權中國人民銀行制定的各種利率，為法定利率，其他任何單位和個人均無權變動。法定利率的公布、實施由中國人民銀行總行負責。
    第五條：金融機構在中國人民銀行總行規定的浮動幅度內、以法定利率為基礎自行確定的利率為浮動利率。金融機構確定浮動利率后，要報轄區中國人民銀行備案。
    第六條：中國人民銀行對專業銀行和其他金融機構的存、貸款利率為基準利率。基準利率由中國人民銀行總行確定。

⑷ 中國人民銀行關于實施《利率管理暫行規定》有關問題的通知（1991年4月5日發布）
第一條：浮動利率在中國人民銀行總行規定的浮動幅度內仍由專業銀行掌握。

2、浮動范圍的變遷
由于時間比較久遠，以前的資料難以查詢，有關利率浮動范圍的變遷，只找到了以下的文件：
⑴ 《中國人民銀行關于不準擅自提高和變相提高存、貸款利率的十項規定》（1993年8月21日，銀傳[1993]38號）
浮動利率是金融機構在中國人民銀行總行規定的浮動幅度內，以法定利率為基礎確定的利率，金融機構確定浮動利率后，要報中國人民銀行批準。各銀行的流動資金貸款利率，按照中國人民銀行總行規定的可上?。玻埃?、下浮１０％的浮動幅度，依據產業政策、產品結構、信用評估后效益等級確定實行有差別的浮動利率。