學表看表的三大境界：第一是“器”的境界：即以表學表，以表看表，知曉申報表的前后變化，準確掌握填寫方法；第二是“術”的境界：通過申報表分析政策，知道申報表為什么要修訂、修訂背后是否政策口徑發生變化；第三是“道”的境界：透過申報表洞察今后稅收征管的重點和方向，為今后工作“提前謀劃、盯住重點”。這是學習申報表的最高境界，也是今天要聊的話題。新修訂的所得稅年度申報表到底透露出哪些管理上的信息呢？

一、“以表代備”功能更加強化

大力推行“放管服”改革，最大限度方便納稅人，對大部份所得稅優惠項目取消備案、改由納稅人直接享受，這是今后改革的一大趨勢（《關于公布失效廢止的稅務部門規章和稅收規范性文件目錄的決定》（國家稅務總局令第42號）又廢止了一大批文件中的審批和備案條款）。此次新申報表就有多個地方體現了這種趨勢。

在新申報表中，繼續保留了“以表代備”優惠項目的有關欄次和表格，比如，小微企業所需要的“資產總額”、“從業人數”等項目；把加速折舊的相關內容整合到資產折舊表。

在《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優惠明細表》（A107040）中，對所得稅稅基、稅率及所得的優惠事項全面進行了梳理，刪除了過時和不合理項目，增設了新的優惠項目，為以后更多項目實施“以表代備”打下了基礎。 

二、資本交易事項的所得稅監管會更加重視

資本交易事項涉及稅收金額巨大、隱蔽性強，較一般的生產經營所得管理難度大。這次申報表修訂，鮮明表明稅務總局今后將把資本交易作為所得稅管理的重點來抓，這在新申報表中有多處體現。

第一，在申報表開篇的《基礎信息表》（A000000）中就添加了“200企業重組及遞延納稅事項”，要求企業披露資產（股權）劃轉、非貨幣資產對外投資、技術入股以及各種重組事項。

第二，《重組及遞延納稅事項調整表》（A105100）修改了表名和擴大了填寫該表的適用范圍，新增了“技術入股”“股權劃轉、資產劃轉”等業務事項。

只要發生重組和相關遞延納稅事項，長沙公司注銷，沒有稅會差異也需要填報該表。

第三，在《資產折舊及調整表》（A105080）中增加了附例資料“全民所有制改制資產評估增值政策資產”欄次。 

三、若干重點事項將成為管理的重點

針對所得稅日常管理中反映出來的一些薄弱事項，稅務機關將在今后管理中更加側重。

第一，加強居民企業之間享受免稅的股息紅利管理，在《基礎信息表》（A000000）中增加了“當年分配的股息紅利金額”等欄次，并且所需披露股東數量從5位增加到了10位。

第二，在《股息紅利優惠明細表》（A107011）中，增加了“被投資企業信用代碼或納稅人識別號”等信息，為比對居民企業之間股息紅利分配情況奠定基礎。

第三，在《納稅調整明細表》（A105000）的“特殊事項調整”中增加了“有限合伙企業法人合伙方應分得的應納稅所得額”的欄次，清晰表明稅務機關的新關注點。因為合伙企業不是企業所得稅納稅義務人，實行“先分后稅”，納稅義務人是從合伙企業分回所得額的企業，而企業是否及時、足額申報從合伙企業分回的所得額，一向是所得稅管理的薄弱環節。 

四、后續管理的“抓手”作用得到強化

新申報表，繼續沿用了2014版的設計思路：通過年度申報表一次性采集信息和數據，為年度申報后續管理提供所需要信息。這次修訂后，申報表數量雖然減少了4張，但你可能會發現，需要填報的內容和欄次卻沒有減少。這些信息和數據，都是稅務機關實施所得稅后續管理的“資料庫”、“數據庫”，后續管理將持續加強。