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企業(yè)服務(wù)導(dǎo)航

同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)取得收入會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

時(shí)間:2019-09-25 13:05 編輯:長(zhǎng)沙代理記賬

一、同時(shí)銷售商品提供勞務(wù)取得收入

 

會(huì)計(jì)處理

 

企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品提供勞務(wù)時(shí),銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理,將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。

 

銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分,或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

 

所得稅處理

 

因?yàn)殇N售商品和提供勞務(wù)取得收入應(yīng)納稅所得額計(jì)算是相同的,企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅沒有多大影響,可基于流轉(zhuǎn)稅處理的結(jié)果進(jìn)行所得稅處理。

 

二、其他收入的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

 

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,稅法上以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

 

2.接受捐贈(zèng)收入,長(zhǎng)沙公司注銷,是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織和個(gè)人自愿和無(wú)償給予的貨幣性或者非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入,稅法上在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),企業(yè)未作為收入處理的,應(yīng)調(diào)增收入總額。

 

3.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等,在稅務(wù)處理上都應(yīng)計(jì)入收入總額。

 

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換、償債,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配,稅法上應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù),企業(yè)未作為收入處理的,在企業(yè)所得稅處理上應(yīng)作為視同銷售收入。

 

5.稅法規(guī)定:不征稅收入:財(cái)政撥款,依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金,國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入:國(guó)債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入。以上收入會(huì)計(jì)處理上即使作為收入處理,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)都應(yīng)從收入總額中減除。

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