筆者將開具增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)注明的備注欄信息分為自行開具與稅務(wù)機關(guān)代開兩大類進行總結(jié)。

 

　　一、自行開具

業(yè)務(wù)類型

 

備注欄信息

 

文件依據(jù)

 

運輸服務(wù)

 

填寫起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息

 

公告2015年第99號

 

印花稅

 

鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息

 

公告2015年第99號

 

建筑服務(wù)

 

注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱

 

總局公告2016年第23號

 

銷售、出租不動產(chǎn)

 

注明不動產(chǎn)的詳細地址

 

總局公告2016年第23號

 

差額征稅開票

 

自動打印“差額征稅”字樣

 

總局公告2016年第23號

 

預(yù)付卡

 

收到預(yù)付卡結(jié)算款

 

總局公告2016年第53號

 

保險代收車船稅發(fā)票

 

保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等

 

總局公告2016年第51號

 

個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票

 

注明“個人保險代理人匯總代開”

 

公告2016年第45號

 

生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票

 

代辦退稅專用

 

總局公告2017年第35號

 

 

　　二、稅務(wù)機關(guān)代開

 

　　1.備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號；

 

　　2.稅務(wù)機關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣；

 

　　3.稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱；

 

　　4.稅務(wù)機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣；

 

　　5.稅務(wù)機關(guān)為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時，備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機構(gòu)代碼)、不動產(chǎn)的詳細地址；按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”；

 

　　6.差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；

 

　　7.稅務(wù)機關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章。

 

　　依據(jù)：稅總貨便函〔2017〕127號（增值稅發(fā)票開具指南）

，長沙工商代辦